2017年注册税务师《税法》精选难度例题(1)

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    （1）承包天津市某商务楼工程，价款2400万元，其中内装修工程转给其他工程队承包，价款920万元，已付款，税率3％；
    （2）销售给石家庄市某客户座落在秦皇岛市的一座别墅3500万元，已预收款3000万元，其余按协议于移交所有权时结清，税率5％；
    （3）为天津市某工厂安装一套价值150万元的自动化设备（不计入工程产值，收到安装费30万元，代垫辅料费10万元，税率3％
    （4）各地运输业务，北京市15万元，天津市8万元，石家庄市7万元，税率3％；
    （5）在北京从事代理业务，代理业务收入4000万元，其中广告业务代理支付广告发布费1000万元，税率5％；
    （6）安装天津至石家庄通讯光缆，工程收入7000万元，税率3％；
    （7）在北京组织跨国旅游，总收入1000万元，支付给境外旅游团体接团支出850万元，支付境内交通费100万元，税率5％；
    （8）在天津提供租赁业务，其中经营性租赁业务收入300万元，经批准的融资性租赁业务收入2500万元，但该设备购入原价1800万元，税金200万元，费用100万元，税率5％；计算该企业应向各地申报缴纳和扣缴营业税；
    （9）自建两栋面积相等办公楼，其中一棟出售，取得不动产销售收入2500万元，另一棟以不动产参与对外投资，不担风险，每月取得固定收益20万元，两栋房屋建筑成本2000万元。
    （10）取得外汇买卖差价收入200万元。

要求：计算该企业应纳营业税

答案：
    （1）向天津缴 （2400-920）*3％=44.4万元 向天津代扣代缴920*3％=27.6万元
    （2）向秦皇岛缴3000*5％=150万元
    （3）向天津缴 （30+10）*3％=1.2万元
    （4）向北京缴（15+8+7）*3％= 0.9万元
    （5）向北京缴（4000-1000）*5％= 150万元
    （6）向北京缴7000*3％= 210万元
    （7）向北京缴（1000-850-100）*5％= 2.5万元
    （8）向天津缴 300*5％+(2500-1800-200-100)*8％=47万元
            （这是标准答案,题目所给条件不全，它没有考虑今年的新政策：从2001.01.01，每年下调1％…,就按2000.12.31以前做）
    （9）向北京缴=2500*0.05+2000*(1+10%)/(1-0.03)*0.03+20*0.05= 144.04万元
    （10）0

6.某地区2001年金融、保险企业发生以下经营业务：
    （1）某人民银行对商业银行贷款，取得贷款利息收入5000万元；委托商业银行向外贸公司贷款，取得贷款利息收入1000万元；金银销售收入1200万元，金银购入原价800万元。
    （2）某商业银行存款利息收入800万元，贷款利息支出400万元；转贷利息收入600万元，转贷利息支出500万元；转贷用于农村合作基金会债务的专项贷款利息收入200万元；外汇买卖发生差价300万元；收取罚息收入100万元；理财咨询业务收入500万元。
    （3）某农村信用合作社3季度发生存款利息收入200万元，贷款利息支出120万元；4季度发生转贷利息收入300万元，转贷利息支出200万元；理财咨询业务收入50万元。
    （4）某典当行销售死当货物40万元，支付死当货物30万元；典当抵押货款500万元，取得典当抵押货款手续费20万元。
    （5）某信托公司从事经批准的融资租赁业务，收取租赁费1000万元，支付租赁设备的成本800万元，费用50万元，税金20万元。
    （6）某保险公司取得财产保险的保费收入800万元，其中，储金业务保费50万元，储金业务平均余额8000万元，人民银行公布的1年期存款利息的月利率为千分之二；出口保险业务取得保费收入300万元，人生保险业务保费收入500万元，其中1年期以上返还性人生保险费收入100万元

要求：计算应纳营业税

答案：（1）营业税1000*7％=70万元  金银销售征VAT的。
    （2）营业税(800+600-500+300+100+500)*7%=126万元
         (转贷业务)代扣代缴营业税500*7%=35万元
    （3）注意分清2001.10.01界限。
        营业税200*7%+(300-200+50)*5%=21.5万元
         (转贷业务)代扣代缴营业税200*5%=10万元
    （4）营业税20*7%=1.4万元
    （5）营业税(1000-800-50-20*7%)=9.1万元
    （6）营业税(800-50+8000*0.002+500-100)*7%=81.62万元

7.某外贸公司进出口业务如下所示：
    （1）从国外进口化妆品和摄像机。
        化妆品国外成交价格206美元，发生运输费2万美元，保险费0.4万美元，包装材料费0.2万美元，支付特许权使用费0.4万美元，为进口商品向买方采购代理人支付劳务费0.5万美元，买卖双方经纪人支付经纪费1万美元，设备安装维修费1.5万美元。同期以3200万人民币出售给国内某商场。
        摄像机每台国外成交价2200美元，进口1000台，发生运输费4万美元，保险费1万美元，另支付售后技术服务费2万美元。同期以3500万人民币出售给国内某商场。
    （2）从国内生产企业收购摩托车5000辆出口，工厂出厂价每辆2500元人民币，收购摩托车发生其他费用50万元，出口离岸价每辆3000元（含税价）。
        进口关税税率化妆品40％，摄像机3％，另加每台5480元人民币从量税，消费税税率化妆品30％，摩托车6％。

要求：计算该外贸公司进出口应纳和应退关税、消费税和VAT。美元与人民币汇价1:8.3

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